国税函[2009]212号
根据《中华人（rén）民共和国企业（yè）所（suǒ）得税法》（以下简（jiǎn）称（chēng）企业所（suǒ）得税法（fǎ））及其实施条例和（hé）相关规定，现（xiàn）就符合条件的技术转（zhuǎn）让所得减免企业所得税有关问题通（tōng）知如（rú）下：
一、根（gēn）据企业所得税（shuì）法第二（èr）十（shí）七条第（四）项规定，享受减免（miǎn）企业所得（dé）税优惠的（de）技术（shù）转让（ràng）应符合以下条件：
（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的（de）居民企业；
（二）技术转（zhuǎn）让（ràng）属于财政部、国（guó）家税务总局（jú）规定的范围；
（三）境内技术转让经省级以上科技部门认（rèn）定；
（四）向境外（wài）转让技术经省级以上商务（wù）部门认定；
（五）国务院（yuàn）税务主（zhǔ）管部门（mén）规定（dìng）的（de）其他条件。
二（èr）、符合条件的技术转让所得应（yīng）按以下方法（fǎ）计（jì）算：
技术转让（ràng）所得 = 技术转（zhuǎn）让收入（rù） - 技术转让成本 - 相关税（shuì）费
技术转（zhuǎn）让收入是（shì）指当事人（rén）履（lǚ）行技术转让合同后获得的价款，不包（bāo）括销（xiāo）售或转让设备、仪器、零（líng）部件、原材料（liào）等（děng）非（fēi）技术性收（shōu）入（rù）。不（bú）属于与技术转让项目密不可分的（de）技（jì）术咨询（xún）、技术服务、技术培训等收（shōu）入，不（bú）得计入（rù）技术转让收入（rù）。
技术转让成本（běn）是指转让的无形（xíng）资（zī）产的（de）净值，即该无形资产（chǎn）的计税（shuì）基（jī）础减除在资产使（shǐ）用期（qī）间按照规（guī）定（dìng）计（jì）算（suàn）的摊销扣除额后的余额。
相关（guān）税费是指技术转（zhuǎn）让过程（chéng）中实际发（fā）生的有（yǒu）关（guān）税费，包括（kuò）除企业所得税和允许抵扣（kòu）的增值（zhí）税以外的各项税（shuì）金及其附加、合同签订费用（yòng）、律师费等相关（guān）费用及其他支出。
三、享受技术转让所（suǒ）得减免（miǎn）企业（yè）所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分（fèn）摊企业的期间费（fèi）用；没有（yǒu）单（dān）独计算的，不得享（xiǎng）受技术转让所得企（qǐ）业所得（dé）税（shuì）优惠。
四、企（qǐ）业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税（shuì）申报表以前（qián），向（xiàng）主管税（shuì）务机关办理（lǐ）减免税备案手续。
（一）企业（yè）发生境内技术转让，向主管（guǎn）税务机关备案时应报送以下资料：
1.技术转让合同（tóng）（副本（běn））；
2.省级以（yǐ）上（shàng）科（kē）技部门出（chū）具（jù）的技术合同（tóng）登记证明；
3.技（jì）术（shù）转让所（suǒ）得归集、分（fèn）摊、计算的相关资料；
4.实际缴（jiǎo）纳相关税费的证明（míng）资料；
5.主管税务机关（guān）要（yào）求提供的其他资（zī）料。
（二）企业向境外转让（ràng）技术，向主管税务机关备案时应（yīng）报送以下资料（liào）：
1.技术出口合同（tóng）（副（fù）本（běn））；
2.省级以上商务（wù）部门出（chū）具的技术出口合同登记证书或技（jì）术出口许可证；
3.技术（shù）出口合同数据（jù）表；
4.技术转让所得归集（jí）、分摊、计算的相关资料；
5.实际缴纳相（xiàng）关税费的证明资料；
6.主管税务（wù）机关要求提供的其他资料。
五、本通知自2008年（nián）1月1日起执行（háng）。
